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小规模纳税人免征增值税政策有哪些注意点?具体如何申报?

时间:2019-04-19 22:56 浏览:

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作者:? 昆明财税服务平台

小规模纳税人免征增值税政策有哪些注意点?具体如何申报?

一、增值税纳税人身份

此次实施的小微企业增值税减免政策,仅仅针对小规模纳税人的特定收入,一般纳税人是不可以享受增值税免征!

二、小规模纳税人的特定收入

小规模纳税人的收入以开票形式可以划分为5类:不(未)开票收入、自开增值税普通发票、自开增值税专用发票、代开增值税普通发票、代开增值税专用发?#20445;?/p>

免征增值税的特定收入仅包含:不(未)开票收入、自开增值税普通发?#20445;?/span>

其中:代开增值税普通发票是否享受免征,各地差异比较大,建议纳税人不要去税务局代开增值税普通发?#20445;?#23613;量自开增值税普通发?#20445;?/p>

其中?#20309;?#35770;是代开还是自开增值税专用发?#20445;?#22343;不得享受增值税免征!

三、小规模纳税人?#32435;?#25253;期

小规模纳税人默认季度申报,季度申报可以在一个季度内平衡收入,最大限度的享受免征增值税!依然执行月度申报增值税的小规模纳税人,请向主管税务机关申请季度申报!

四、判定是否满足季度不超过30万元?#21738;?#23481;包含哪些?

季度不含税销售额不超过30万元具体包含:不(未)开票收入、自开增值税普通发票、自开增值税专用发票、代开增值税普通发票、代开增值税专用发票。一个季度内,汇总上述不含税销售额。其中不动产销售不包含在其中,动产销售包含在30万的额度内。纳税人须提前做好规划!

五、小规模纳税人免征增值税的会计处理

申报?#20445;?#20877;次与系统核实,不享受免征的部分除日常核算外不再做其他账务处理;确享受增值税免征?#21738;遣?#20998;增值税,会计处理为:

借:应交税金—应交增值税

贷:营业外收入(小企业会计准则)

六、具体如何申报?

在申报增值税?#20445;?#31995;统会自动判定是否能享受小微企业免征增值税的条件,满足免征条件的不含税销售额和增值税税金,系统自动生成数据在“9”、“10”两个栏次,办税人需要认真核对数据。不享受免征部分或者超出免征条件的销售额填写在1—8栏次,系统自动计算税额!特别注意,纳税人在代开环节预缴的增值税,请认真核对并填写在第21栏!小规模纳税人核对并填写完下表,税款自动计算,点击申报就完结!


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