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个人收入所得税是如何计算并缴纳?税率多少?

时间:2019-04-19 22:50 浏览:

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作者:? 昆明财税服务平台

“个人”通常是指自然人,根据普遍性原则,本文也不考虑税法上称呼的“非居民?#20445;?#20010;人收入主要涉及四类:工资薪金收入、劳务报酬收入、稿酬收入、特许经营权所得收入!

个人收入所得税是如何计算并缴纳?税率多少?

上述4类收入涉及个人所得税,通常称为综合所得。其个人所得税的计缴和税率因收入类别的不同而不同!

上述4类收入有一个共性:按月(次)由义务扣缴人代扣预缴,年终汇算清缴!因为年终汇算清缴4类收入需要汇总清缴,属性差不多。本人重点讲述一下,代扣预缴!

一、税前扣除数

基本扣除数:5000元/月;

社保个人?#26800;?#37096;分:社保个人?#26800;?#37096;分因人而异,据实扣除;

专项附加扣除数:赡养老人、抚育?#20248;?#39318;套住房贷款利息或者主要工作地租房房租、继续教育、大病保险扣除六项!

在预缴环节,税前扣除主要针对工资薪金,其他三项收入在年终汇算清缴?#20445;?#27719;总享受税前扣除!

二、工资薪金image.png

目前,工资薪金依然是自然人收入的主要来源,群体也是最大的部分,且有相对固定的义务扣缴人!因此,日常工作中,单一收入的纳税人,多由义务扣缴人按月代扣预缴,纳税人实质不操心!

只有出现纳税人在两处或者两处以上地方取得工资薪金;或者包哈上述2种或者2中以上收入属性?#20445;?#19988;有必要汇算清缴?#20445;?#24180;终才参与汇算清缴。

工资薪金个人所得税预缴金额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

按照上述公式累计计算的个人所得税,到12?#36335;?#30340;年终汇总数,其实就是纳税人关于工资薪金单一收入的汇算清缴数!

二、劳务报酬、稿酬、特许权使用费image.png

减除费用:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的,减除费用按?#31246;?#20803;计算;每次收入四千元以上的,减除费用按百分之二十计算。

特殊扣除:稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每月(次)收入额为预扣预缴应纳税所得额。

计算公式:

劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数

稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%

三、汇算清缴

年终汇算清缴是对日常代扣预缴、未及时预缴等情况的修正和补充!特别是对于日常收入起伏大、未及时申报专项附加扣除,预缴税款明显高于?#23548;?#31246;负的,汇算清缴给纳税人带来的实惠是十分明显的!

另外,日常预缴与?#23548;?#31246;负有差异的,年终必须参与汇算清缴!无论是多缴了还是少缴,必须参与汇算清缴!

汇算清缴个人所得税应纳税额={(工资薪金总额+劳务报酬总额*0.8+稿酬总额*0.8*0.7+特许权使用费所得总额*0.8)-(基本扣除数总额+社保个人?#26800;?#37096;分总额+专项附加扣除总额+其他合理扣除总额)}*使用税率-速算扣除数,税率表参照上述工资薪金税率表执行!


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