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上年度企业所得税为亏损,一季度有利润可以弥补上年度亏损吗?

时间:2019-04-18 21:03 浏览:

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作者:? 昆明财税服务平台

这是弥补以前年度亏损概念的问答。一季度有利润属于企业所得税预缴的概念,上年度企业所得税为亏损属于所得税汇算清缴的概念!

按照弥补以前年度亏损的理论,一季度有利润,应该在税前弥补前期亏损,然后再计算预缴企业所得税。刚看到这个问答,笔者有些许纠结,难道季度申报不能弥补上一年度的亏损?那企业所得税的税负是不是就虚高了,这不符合税法和核算的基本原则啊。

4?#36335;?#24449;期,属于季度申报预缴本年度企业所得税和汇算清缴上年度企业所得税的大征期,大家跟随笔者一同将这两项涉税事项完成,就会明白!

一、上一年度所得税汇算清缴(A类)

1、先看一下企业所得税汇算清缴需要填写的表格

image.png

大家需要重点关注,企业所得税年度纳税申报表填报表单,有A106000企业所得税弥补亏损明细表是必填表格,非选填项目!

2、企业所得税弥补亏损明细表的具体内容

image.png

企业所得税弥补亏损明细表序时记录?#21496;?#33829;主体最近5年(包含上年度)的盈亏状况,在企业所得税前自动计算弥补。从而,当企业发生盈利?#20445;?#33258;动税前扣除对应的弥补金额!

3、年度申报表的具体内容

image.png

根据年度申报表的具体内容可以看出,弥补以前年度亏损A106000的相关数据会总动生成到企业所得税年度申报表中,税前扣减应纳税所得额!

二、第一季度企业所得税(A类)

1、A200000 中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)的具体内容

image.png

季度申报预缴企业所得税?#20445;?#24357;补以前年度亏损的金额由办税员计算手动填入申报表内。虽然并无专门的弥补以前年度亏损明细附表,但是纳税人可以根据企业的?#23548;是?#20917;,填列弥补以前年度亏损额,从而在第一季度企业所得税前扣除!

三、综述

会计主体无论是季度预缴企业所得税?#20445;?#36824;是在年度汇算清缴企业所得税?#20445;?#22343;可以弥补以前年度亏损。无论是系统自带数据,还是根据会计账簿计算填入,均可以达到税前扣除以前年度亏损额!因此,上年度企业所得税为亏损,一季度有利润,可以弥补上年度亏损!只是在计算的时候注意弥补亏损的逻辑关系!


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