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小规模纳税人税控盘和服务费发票要认证吗,怎么做账?

目前纳税人新购税控盘(200元/个)+服务费280元/年,合计价税合计480元。无论是小规模纳税人还是一般纳税人,价格都是一样的。小规模纳税人取得税控设备和服务费的发票,不需要勾选确认(认证),也不能“抵扣增值税?#20445;?#24456;多纳税人错误的将小规模纳税人购进税控设备或者支付服务费,当成一般纳税人全额抵扣增值税来处理,这是明显的错误。


小规模纳税人由于服务费有条件的免费或者退费,而税控设备不享受免、退政策。因此,小规模纳税人购进税控盘和支付服务费时,应当分开核算。当次年仅支付服务费时,做服务费的相关账务即可!

   一、税控盘

小规模纳税人购买税控设备,支付的价税合计为200元/个。无论税控设备服务商还是主管税务机关,都没有针对税控盘的减免优惠政策!因此在账务处理方面,小规模纳税人将其价税合计全额入账。

根据固定资产确认标准:固定资产标准为使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备、仪器仪表以及与生产经营有关?#32435;?#22791;、工具、器具等;不属于生产经营的主要设备,但单位价值在2000元以上,使用期限超过两年的物品也列入固定资产。特别是中小微企业,为了保证会计主体资产的安全,将税控盘归为“固定资产”范围。(一次性进管理费用的账务处理省略)

小企业会计准则账务处理:

购进:

借:固定资产200

贷:银行存款200

每月计提折旧:

借:管理费用

贷:累计折旧

   二、服务费

针对且仅对增值税小规模纳税人税控服务费有条件的退费、减免。当年支付全款缴纳服务费?#27169;?#27425;年满足小规模纳税人标准且主管税务机关提供减免信息?#27169;?#26381;务商定期给纳税人退服务费。部?#20540;?#21306;直接针对小规模纳税人的服务费免收且免费,次年不再退费!

小企业会计准则账务处理:

支付服务费时:

借:管理费用280

贷:银行存款280

满足条件次年退费时:

借:银行存款280

借:管理费用-280

既不收又不退?#27169;?/p>

不做账务处理

   三、综述

小规模纳税人购进税控盘,支付服务费时,需要结合相关优惠政策做账务处理。容易出错的是,小规模纳税人购进税控盘支付服务费,与一般纳税人抵扣增值税有着本质的区别。小规模纳税人取得税控设备和服务费的发票,不需要勾选确认(认证)。


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