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小规模纳税人免征增值税政策有哪些注意点,如何申报?

这个问答是关于小微企业普惠性税收减免政策的概念!单从通知的信息看,与实际执行免征增值税还有很多差异,通知内容显得太过简洁!小规模纳税人免征增值税需要关注的注意点有以下六点:小规模纳税人免征增值税政策有哪些注意点,如何申报?

   一、增值税纳税人身份

此?#38382;?#26045;的小微企业增值税减免政策,仅仅针对小规模纳税人的特定收入,一般纳税人是不可以享受增值税免征!

   二、小规模纳税人的特定收入

小规模纳税人的收入以开票?#38382;?#21487;以划分为5类:不(未)开票收入、自开增值税普通发票、自开增值税专用发票、代开增值税普通发票、代开增值税专用发票!

免征增值税的特定收入仅包含:不(未)开票收入、自开增值税普通发票!

其中:代开增值税普通发票是否享受免征,各地差异比较大,建议纳税人不要去税务?#25191;?#24320;增值税普通发票,尽量自开增值税普通发票!

其中?#20309;?#35770;是代开还是自开增值税专用发票,均不得享受增值税免征!

   三、小规模纳税人?#32435;?#25253;期

小规模纳税人默认季度申报,季度申报可以在一个季度内平衡收入,最大限度的享受免征增值税!依然执?#24615;?#24230;申报增值税的小规模纳税人,请向主管税务机关申请季度申报!

   四、判定是否满足季度不超过30万元?#21738;?#23481;包含哪些?

季度不含税销售额不超过30万元具体包含:不(未)开票收入、自开增值税普通发票、自开增值税专用发票、代开增值税普通发票、代开增值税专用发票。一个季度内,汇总上述不含税销售额。其中不动产销售不包含在其中,动产销售包含在30万的额度内。纳税人须提前做好规划!

   五、小规模纳税人免征增值税的会计处理

申报时,再次与系统核实,不享受免征的部分除日常核算外不再做其他账务处理;确享受增值税免征?#21738;?#37096;分增值税,会计处理为:

借:应交税金—应交增值税

贷:营业外收入(小企业会计准则)

   六、具体如何申报?

在申报增值税时,系统会自动判定是否能享受小微企业免征增值税的条件,满足免征条件的不含税销售额和增值税税金,系统自动生成数据在“9”、“10”两个栏次,办税人需要认真核对数据。不享受免征部分或者超出免征条件的销售额填写在1—8栏次,系统自动计算税额!特别注意,纳税人在代开环节预缴的增值税,请认真核对并填写在第21栏!小规模纳税人核对并填写完下表,税款自动计算,点击申报就完结!

小规模纳税人免征增值税政策有哪些注意点,如何申报?


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