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月报改季报对小规模纳税人享受免税优惠有影响吗?

小规模纳税人月报改季报从销售总额上看,是没有变化,但申报周期的改变,对于小规模纳税人均衡税负,特别对销售起伏比较大的小规模降低税负的益处非常明显。某种情况下,可以决定是否能够享受增值税的免征优惠!



一、对税优政策理解的差异

2019年是中央对企业扶持力度特别大的一年,相关优惠政策频繁推出,征管部门的管理员和众普通财税人员一样频繁的参加各类学习。对于新税政的理解差异集中于“月销售超小微企业免征条件,而季度均衡下来没有超免征条件,是否可以享受免征?#20445;?#21672;询过当地税务部门后,依然有2种意见!?#38477;?#33021;不能免征呢?


二、笔者的实际操作经验分析

例1:J公司2019年第一季度各月不含税销售额分别是13万元、6万元、11万元,J公司第一季度销售额合计30万元。请计缴J企业增值税应纳税额。


1.按月申报缴纳的会计分解

1月份会计处理分解:

借:银行存款133900


贷:主营业务收入130000


贷:应交税金—应交增值税3900


月末汇总申报后,不满足月销售额不超10万元的标准,不得免征,不做账务处理!

2月份会计处理分解:

借:银行存款61800


贷:主营业务收入60000


贷:应交税金—应交增值税1800


月末汇总申报后,满足月销售额不超10万元的标准,免征增值税,同时账务处理如下:

借:应交税金—应交增值税1800


贷:营?#20302;?#25910;入1800


3月份会计处理分解

借:银行存款113300


贷:主营业务收入110000


贷:应交税金—应交增值税3300


月末汇总申报后,不满足月销售额不超10万元的标准,不得免征,不做账务处理!

小结:小规模纳税?#31246;?#29031;月度申报缴纳增值税,第一季度各月分别计缴增值税3900元、免征、3300元,合计缴纳增值税7200元!

2、小规模纳税?#31246;?#29031;季度申报缴纳增值税


月报改季报对小规模纳税人享受免税优惠有影响吗?

1)、大家先看一下增值税纳税申报表(小规模纳税人)

2)、小规模纳税人季度申报

J公司2019年第一季度不含税销售额合计30万元,满足季度不超30万元的标准,在季度申报时填入“其中:小微企业免税销售额”对应货物劳务或者服务等项,金额30万元。从而,J公司2019年第一季度月报有2个月销售超标准,但季度总额未超小微企业免征增值税标准。笔者判断,按照季度申报是全额免征增值税!


今天2019年3月24日17:30分,距离2019年第一季度申报只剩下一个星期的时间!事实是证明真理的唯一标准。我坚信我的判断是对?#27169;?#23395;度申报全额免征增值税!


小结:小规模纳税人J公司按照月度申报增值税,2019年第一季度各月分别缴纳增值税3900元、免征、3300元,合计缴纳增值税7200元;按照季度申报缴纳增值,全额免征!


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