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增值税税率降低后会计如何记账报税?


增值税的本质是一种负债或债权,增值税税率降低,在收款权益不变的前提下,对应的收入增加,增值税(债权债负)同时减少!

增值税税率降低后会计如何记账报税?


增值税在降低税率的情况下,会计处理和申报缴纳没有发生根本变化!


一、会计处理

1、降税前

甲公司为一般纳税人,购进商品10000元,12000元卖出。会计处理如下:


采购环节

借:库存商品1万÷1.16


借:应交税金?应交增值税?(进)1379.31元


贷:应付账款10000


销售收入确认

借:应收账款12000


贷:主营业务收入12000÷1.16


贷:应交税金?应交增值税?(销)1655.17元


结转成本

借:主营业务成本1万÷1.16


货:库存商品1万÷1.16


2、降税后

采购环节

借:库存商品1万÷1.13


借:应交税金?应交增值税?(进)1150.44元


贷:应付账款10000


销售收入确认

借:应收账款12000


贷:主营业务收入12000÷1.13


贷:应交税金?应交增值税?(销)1380.53元


结转成本

借:主营业务成本1万÷1.13


货:库存商品1万÷1.13


3、前后对比

成本和商品进价

1万÷1.16-1万÷1.13=300元,成本节约300元。


收入确认增减

12000÷1.16-12000÷1.13=-360元,收入增加了360元


增值税销项税额

1655.17-1380.53=274.64,债务减少274.64元


增值税进项税额

1379.31-1150.44=228.87,债权减少228.87元


增值税应纳税额变化

(1655.17-1379.31)-(1380.53-1150.44)


=275.86-230.09=45.77


应税金额减少45.77元占降税后销售收入的0.43%


利润影响

成本降低300元+收入增加360元=760元


利润增加760元,占销售额比率=7.16%


二、申报缴纳

增值税税率降低,申报缴纳的流程和方式没有变化。纳税人依据会计账簿和上述计算为例,申报缴纳!


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