?

现行增值税差额征税项目分别是哪些?应该注意些什么?

本文选取?#34892;?#20225;业常见的项目与大家一起学习,有谬误的地方欢迎讨论指正。注意事项比较集中于差额的确定和多不得开具增值税专用发票,只能开具增值税普通发票!

现行增值税差额征税项目分别是哪些?应该注意些什么?

一、差额征税的定义

差额征税是指对针对一般纳税人或者小规模纳税人增值税适用项目,以总营业额扣除合理的对外支付的代收款或者成本费用的差额,乘于对应的征?#31456;?#35745;征增值税的一种计税办法。(笔者总结)

差额=总营业额-对外支付代收款或者成本费用

二、?#34892;?#20225;业常见的差额征税项目

1、劳务派遣

劳务派遣公司为了满足用工单?#27426;?#20110;各类灵活用工的需求,将员工派遣至用工单位,接受用工单位管理并为其工作的服务为劳务派遣服务。

(1)一般纳税人提供劳务派遣服务,可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征?#31456;?#35745;算缴纳增值税。

(2)小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征?#31456;?#35745;算缴纳增值税。

2、人力资源外包服务

包括增值税一般纳税人和小规模纳税人,提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务缴纳增值税,其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。

3、一般纳税人提供建筑服务

一般纳税人提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,按现行规定需要预缴增值税?#20445;?#32435;税人以取得的预收款(全部价款和价外费用)扣除支付的分包款后的余额,适用2%的预征率计算预缴税款,向建筑服务发生地或机构所在地的税务机关预缴税款。

4、简易计税方法计税的建筑服务

按规定适用或选择适用简易计税方法计税的,按现行规定需要预缴增值税?#20445;?#20197;取得的预收款(全部价款和价外费用)扣除支付的分包款后的余额,按照3%的预征率(征?#31456;剩?#35745;算预缴税款,向建筑服务发生地或机构所在地的税务机关预缴税款。

因前文笔者多次写过一般纳税人简易计税方法计税的建筑服务适用范围,不再详述!

5、一般纳税人销售自建或外购的老项目?#27426;?#20135;

一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的?#27426;?#20135;,适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。上述纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项?#27426;?#20135;购置原价或者取得?#27426;?#20135;时的作价后的余额,按照5%的预征率向?#27426;?#20135;所在地的主管税务机关预缴增值税,向机构所在地的主管税务机关进行纳税申报。

6、经纪代理服务

经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

7、融?#39318;?#36161;和融资性售后回租业务

(1)经批准从事融?#39318;?#36161;业务的试点纳税人,提供融?#39318;?#36161;服务,以收取的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。

(2)经批准从事融?#39318;?#36161;业务的试点纳税人,提供融资性售后回租服务,以取得的全部价款和价外费用(不含本金),扣除对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额作为销售额。

(3)试点纳税人根据2016年4月30日前签订的?#34892;?#21160;产融资性售后回租合同,在合同到期前提供的?#34892;?#21160;产融资性售后回租服务,可继续按照?#34892;?#21160;产融?#39318;?#36161;服务缴纳增值税。继续按照?#34892;?#21160;产融?#39318;?#36161;服务缴纳增值税的试点纳税人,经批准从事融?#39318;?#36161;业务的,根据2016年4月30日前签订的?#34892;?#21160;产融资性售后回租合同,在合同到期前提供的?#34892;?#21160;产融资性售后回租服务,可以选择以下方法之一计算销售额:

①以向承租方收取的全部价款和价外费用,扣除向承租方收取的价款本金,以及对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。

②以向承租方收取的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。

以上(1)至(3)所称“经批准?#20445;?#31995;指经人民银行、银监会或者商务部批准,包括经上述部门备案从事融?#39318;?#36161;业务的试点纳税人。

(4)经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准(包括经该部门备?#31119;?#30340;从事融?#39318;?#36161;业务的试点纳税人,2016年5月1日后实收资本达到1.7亿元的,从达到标准的当月起按照上述第(1)、(2)、(3)点规定执行;2016年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的,在2016年7月31日前仍可按照上述第(1)、(2)、(3)点规定执行,2016年8月1日后开展的融?#39318;?#36161;业务和融资性售后回租业务不得按照上述第(1)、(2)、(3)点规定执行。

8、2016年4月30日前取得的土地使用权

转让2016年4月30日前取得的土地使用权,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额,按照5%的征?#31456;?#35745;算缴纳增值税。

9、物业管理服务

提供物业管理服务?#21738;?#31246;人,向服务接收方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,按照简易计税办法依3%的征?#31456;?#35745;算缴纳增值税。


? 北京国安vs浦和红钻直播
香港买的彩票中奖了 广东时时官网评价 365沙巴体育进不去 mg娱乐app 3d复式投注方法 11选5任八计划软件 重庆时时可可计划 1000炮金蟾捕鱼机打法 重庆时时彩哪里控制的 北京28全天单期计划 炸金花技巧有哪些 重庆百变开奖结果 三分赛计划软件下载 秒速时时计划软件 pc蛋蛋能看到开奖结果吗 经网新疆时时走势图