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建筑业企业的负担有哪些?

营改增以后,建筑业企业确实困难不小,负担不少!根据笔者管理的建筑企业实际经营情况来看,主要负担集中在实际税负偏高,特别是中小企业尤为突出!主要分为主动税负和被动税负两类!


一、主动税负

建筑企业涉及的应税项目,成本组成很大部分由建筑人员劳务费组成,特别是中小企业从事的项目尤其突出!众所周知,劳务费是很难取得增值税专用发票的,建筑业一般纳税人的增值税进项税额取得难度可想而知;虽然受雇的建筑工人能够以个体户、因项目成立法人主体等形式自开或者向税务局代开增值税专业发票,从而达到抵扣的效果。但,最终增值税进项税额还是由建筑业企业自身承担!增值税实际税负没有下降。甚至因代开发票等事项,额外增加了其他不必要的费用!


建筑企业在取得发?#31508;牽?#38754;临的现实情况:“开票加价”、“没有增值税专用发票,不买算了?#20445;?#36825;样的现实情况,具有普遍性性,不单是建筑企业面临这样的困难。但建筑企业的处境,决定了其面对这类困难的无奈!


增值税作为典型的流转税,上下游转嫁的理论,在建筑业企业行不通!增值税等税务向下游转移,竞争激烈,很可能没有活干!主动税负,合理税负,现实显现的无奈!

建筑业企业的负担有哪些?



二、被动税负

一直以来,小规模纳税人,特别是小微企业获得的税政优惠的力度和范围是比较广的,确实大部分小微企业享受了税政优惠带来的实惠。但,建筑业企业能享受吗?理论上,这部分普惠性税政,建筑业企业是可以享受的!现实工作中,建筑业企业属于典型的资金密集型、人员密集型行业,甲方要求是上帝的需求!甲方需要的是增值税专业发票,这个话语权属于甲方!建筑企业唯一的选择是满足甲方的要求,只能被动选择开具增值税专业发票,而不是从降低企业税负的角度出发做出积极选择!


这样被动的选择,建筑企业是不能享受普惠性税政带来的优惠。被动税负虚高,实际税负不能降低!




三、降负建议

以票控税的背景下,建筑企业因成本发票取得的形式,决定了企业增值税实际税负和企业所得税税负难于降低,甚至有铤而走?#31456;?#21334;发票的,这些才是建筑企业最大的负担和风险!


或许,建筑企业降负的唯一出路,是把因为开具增值税专业发票发生的销项税额、取得成本发票的劳动保险费、企业所得税等税费转嫁给甲方!但,市场竞争的激?#39029;?#24230;,是这种合理转嫁的最大磐石!建筑企业,特别是建筑业中小企业,负担重,困难大是现实实情!


建筑企业最主要的税种:增值税和企业所得税!实际税负虚高,才是建筑企业最最主要的负担!不断降低建筑企业的实际税负,才是根本的出路!


当然,建筑企业的安全生产等因素也非常重要,但这类负担相对可控!


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