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国家出台的小微企业税收优惠政策中,月收入10万是免增值税还是所得税?

最近一两年新出台的税收政策很多,正好借大家的问题解读一下。对小微企业税收优惠,月收入10万免增值税还是所得税的问题,看完以下三点内容就全明白了:

一、小微企业概念的由来

从产业发展角度,小微企业指的是小型企业和微型企业,具体现在有两个法律法规文件可以看,一是2009年的中小企业促进法,二是2011年国家统计局联合几部委发的《中小企业划型标准规定?#32602;?#21306;分不同行业有不同标准。比如,工业企业中,从业人员20人及以上,且营业收入300万元及以上的为小型企业;从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。

二、税收征管中的小微企业标准

税收角度的小微企业,实际上准确的称呼是“小型微利企业?#20445;?#19982;统计部门的小微企业划分有所不同。从有利于操作考虑,相对比较简化,也比较宽松。包括三条:一是资产总额,工业企业不超过3000万元,其他企业不超过1000万元;二是从业人数,工业企业不超过100人,其他企业不超过80人;三是税收指标,年度应纳税所得额不超过30万元。这条规定来源是企业所得税相关规定,所以这里的减免关键指标是应纳税所得额,不是销售收入。后来,对年应纳税所得额的标准又多次上调,到2018年1月1日,这个数字已经从开始的30万元、50万元分步上调到了100万元。

光减一个企业所得税,总是感到美中不足,所以,对流转税的减免也就应运而生。但是,在具体到增值税(包括以前的营业税)的时候,能够享受税收减免的小微企业范围,又与企业所得税的标准有所不同。最初,可享受免征增值税和营业税的标准是年销售收入6万元(每月5000元),2013年提高到年收入24万元,2014年又提高到36万元,2019年最新的标准进一步提高到年收入120万元,也就是每月10万元,相当于最初标准的20倍,可以说是跨度很大、力度空前。

国家出台的小微企业税收优惠政策中,月收入10万是免增值税还是所得税?

三、小微企业的最新减免政策

企业所得税。对小型微利企?#30340;?#24212;纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分,分别减按25%、50%计入应纳税所得额,使税负降至5%和10%(税率是20%)。注意,这里是分段计税。举个栗子,假设某企业原始的年应纳税所得额是200万元,那么第一个100万元按25%计算是25万元,第二个100万元按50%计算是50万元,加起来就是75万元,应纳税所得额相对200万元减少62.5%,只要交15万企业所得税,减税幅度明显。

增值税。小规模纳税人月销售收入不超过10万元的,暂免征收增值税。就这一句话。

教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。这些附加税费,全部跟随增值税免除。

印花税。2018年1月1日至2020年12月31日,对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地?#21152;?#31246;等地方税种。国务院的提法是,?#24066;?#21508;省(区、市)政府对增值税小规模纳税人,在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地?#21152;?#31246;等地方税种及教育费附加、地方教育附加。具体的减征规定,各省正在紧锣密鼓制定当中,不出意外的话,春节前应该可以出台。而且,既然提了一个50%,估计各省都会往50%上面靠。


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